資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目名字含義介紹與閱讀分析
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1．資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列
報(bào)表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的口徑進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。
2．報(bào)表其他各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
“貨幣資金”項(xiàng)目 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。
“短期投資”項(xiàng)目 反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資。
“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目 反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目 反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。
“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目 反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。
“預(yù)付帳款”項(xiàng)目 反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目 反映企業(yè)應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。
“其它應(yīng)收款”項(xiàng)目 反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。
“存貨”項(xiàng)目 反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。
“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目 反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在該項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。
“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目 反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。
“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。
“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目 反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資中將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。
“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目 反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目 反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。
“在建工程”項(xiàng)目 反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。
“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目 反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。
“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目 反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。
“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目 反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。
“其它長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目 反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。
“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目 反映采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算的企業(yè)，尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款金額。
“短期借款”項(xiàng)目 反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。
應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目 反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目 反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)等供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
“預(yù)收收款”項(xiàng)目 反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。
“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目 反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。
“應(yīng)付工資”項(xiàng)目 反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。
“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目 反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。
“未交稅金”項(xiàng)目 反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交或尚未抵扣的稅金以“－”號(hào)填列）。
“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目 反映企業(yè)應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)（多付數(shù)以“－”號(hào)填列）。
“其他未交款”項(xiàng)目 反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。
“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目 反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未交付的各項(xiàng)費(fèi)用。
“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目 反映除上述流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。
“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目 反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。
“應(yīng)付債券”項(xiàng)目 反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。
“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目 反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以及住房周轉(zhuǎn)金等。
“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目 反映除上述長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。
“實(shí)收資本”項(xiàng)目 反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。
“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目 分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。
“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目 反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。
3．閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，分析企業(yè)的大額紅字項(xiàng)目
對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析，如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)、有代價(jià)或有息的負(fù)債（如短期銀行借款、長(zhǎng)期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等）、應(yīng)收帳款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項(xiàng)目等。例如，企業(yè)應(yīng)收帳款過多占總資產(chǎn)的比重過高，說明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán) 重，而其增長(zhǎng)速度過快，說明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所降低。
此外，還應(yīng)對(duì)報(bào)表附注說明中的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，應(yīng)收帳款的帳齡越長(zhǎng)，其收回的可能性就越小。又如，企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，說明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營(yíng)能力較強(qiáng)，管理者經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)，魄力較大。再如，在企業(yè)股東權(quán)益中，如法定的資本公積金大大超過企業(yè)的股本總額，這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。但在此同時(shí)，如果企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證，預(yù)計(jì)該企業(yè)將會(huì)選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。